Spółka partnerska co do zasady prowadzi księgowość uproszczoną, najczęściej w formie Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów (KPiR). Istnieje jednak kluczowy wyjątek: jeśli jej przychody netto za poprzedni rok obrotowy przekroczą równowartość 2 milionów euro, powstaje obowiązek przejścia na pełną księgowość, czyli księgi rachunkowe.
Wybór formy księgowości jest więc uzależniony od skali działalności, ale sama spółka partnerska, jako forma dedykowana przedstawicielom wolnych zawodów, ma w tym zakresie specyficzne uwarunkowania.
Czym jest spółka partnerska?
Spółka partnerska to osobowa spółka handlowa, stworzona specjalnie w celu wykonywania wolnego zawodu. Mogą ją założyć wyłącznie osoby uprawnione do wykonywania określonych profesji, takich jak m.in.:
- Adwokaci i radcowie prawni
- Lekarze i lekarze dentyści
- Architekci i inżynierowie budownictwa
- Biegli rewidenci i doradcy podatkowi
- Tłumacze przysięgli
- itd
Najważniejszą cechą tej spółki jest specyficzny model odpowiedzialności. Partner nie ponosi odpowiedzialności za zobowiązania spółki powstałe w związku z wykonywaniem zawodu przez pozostałych partnerów. Mówiąc prościej: błąd w sztuce popełniony przez jednego lekarza-partnera nie obciąża majątku osobistego jego wspólników.
Podobnie jak w spółce cywilnej, to partnerzy są podatnikami podatku dochodowego (PIT), a nie sama spółka. Dochód jest dzielony na poszczególnych partnerów proporcjonalnie do ich udziałów, a oni rozliczają go we własnym zakresie.
Uproszczona księgowość – standardowe rozwiązanie dla spółki partnerskiej
Dla większości spółek partnerskich, które nie osiągają bardzo wysokich przychodów, domyślną i najwygodniejszą formą ewidencji jest księgowość uproszczona. Wymaga ona jednomyślnej decyzji wszystkich partnerów co do wyboru formy opodatkowania.
Dostępne są dwie główne opcje:
- Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów (KPiR) Jest to zdecydowanie najczęstszy wybór. KPiR pozwala na precyzyjne ewidencjonowanie przychodów i kosztów ich uzyskania. Dochód do opodatkowania stanowi różnicę między nimi. To rozwiązanie jest optymalne dla praktyk, które generują regularne koszty (wynajem biura, sprzęt specjalistyczny, marketing, wynagrodzenia personelu). Partnerzy mogą opodatkować swój dochód podatkiem liniowym (19%) lub według skali podatkowej (12% i 32%).
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Ta forma pozwala na płacenie podatku od samego przychodu, bez możliwości odliczania kosztów. Jest korzystna, jeśli działalność charakteryzuje się wysoką rentownością i niskimi kosztami. Dostępność ryczałtu i wysokość jego stawek zależy od konkretnego wolnego zawodu (według klasyfikacji PKWiU).
Kiedy spółka partnerska musi prowadzić pełną księgowość?
Obowiązek przejścia na księgi rachunkowe jest bezwzględny i powstaje, gdy przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy przekroczyły równowartość 2 milionów euro.
- Jak to się liczy? Kwotę przychodów przelicza się na złote po średnim kursie ogłoszonym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku obrotowego.
- Co to oznacza w praktyce? Przejście na pełną księgowość to znaczący wzrost formalności. Wymaga prowadzenia szczegółowej ewidencji każdej operacji na kontach księgowych, sporządzania rocznych sprawozdań finansowych (bilans, rachunek zysków i strat). Z drugiej strony, daje to partnerom pełny i precyzyjny obraz sytuacji finansowej ich praktyki, co jest nieocenione przy podejmowaniu strategicznych decyzji.
Spółka partnerska a podatek VAT
Należy pamiętać, że o ile podatnikami PIT są partnerzy, o tyle podatnikiem VAT jest sama spółka. Jeśli jej sprzedaż przekroczy 200 000 zł rocznie, musi zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. Rejestracja jest również możliwa dobrowolnie, co jest opłacalne, jeśli spółka ponosi duże wydatki, od których może odliczyć podatek VAT.
Jaką księgowość wybrać dla Twojej praktyki?
Wybór między KPiR, ryczałtem a (dobrowolną lub obowiązkową) pełną księgowością to strategiczna decyzja. Wymaga analizy nie tylko obecnych, ale i prognozowanych przychodów oraz kosztów.
W FinaLab specjalizujemy się w obsłudze księgowej wolnych zawodów. Rozumiemy specyfikę i potrzeby spółek partnerskich. Pomagamy nie tylko w rzetelnym prowadzeniu ewidencji, ale przede wszystkim w świadomym wyborze najkorzystniejszej formy opodatkowania i księgowości. Naszym celem jest zapewnienie partnerom bezpieczeństwa podatkowego i spokoju, aby mogli w pełni skupić się na swojej praktyce zawodowej.
Skontaktuj się z nami, aby omówić, które rozwiązanie księgowe najlepiej wesprze rozwój Twojej spółki partnerskiej.
FAQ – Najczęściej zadawane pytania
1. Czy partnerzy w spółce mogą mieć różne formy opodatkowania PIT? Nie. Wszyscy partnerzy spółki partnerskiej muszą jednomyślnie wybrać tę samą formę opodatkowania swoich dochodów (np. wszyscy są na podatku liniowym).
2. Czy spółka partnerska może zatrudniać pracowników? Tak, spółka partnerska jako pracodawca może zatrudniać pracowników na podstawie umowy o pracę oraz współpracować z innymi podmiotami na podstawie umów cywilnoprawnych.
3. Czy można dobrowolnie przejść na pełną księgowość? Tak. Partnerzy mogą podjąć decyzję o prowadzeniu ksiąg rachunkowych, nawet jeśli nie przekraczają progu przychodów. Czasami jest to wymóg banku przy staraniu się o kredyt lub po prostu chęć posiadania pełniejszej informacji finansowej.
4. Jaka jest roznica pomiedzy spółką partnerską a spółką cywilną ?
Główna różnica polega na statusie prawnym, zakresie odpowiedzialności wspólników oraz tym, kto może założyć oba rodzaje spółek. Spółka cywilna to prosta umowa między przedsiębiorcami, podczas gdy spółka partnerska to bardziej sformalizowana spółka handlowa, dedykowana wyłącznie osobom wykonującym wolne zawody.
Odpowiedzialność (kluczowa różnica): W spółce cywilnej, jeśli Twój wspólnik popełni błąd i narazi firmę na długi, wierzyciele mogą dochodzić spłaty z Twojego prywatnego majątku. W spółce partnerskiej jesteś chroniony przed konsekwencjami błędów zawodowych innych partnerów – to największy atut tej formy.
Dedykowany charakter: Spółki partnerskiej nie może założyć każdy. Jest to forma zarezerwowana dla wąskiej, prestiżowej grupy profesjonalistów, co często buduje większe zaufanie na rynku. Spółka cywilna jest uniwersalna i dostępna dla każdej branży.
Formalności: Założenie spółki cywilnej jest szybsze i tańsze. Spółka partnerska wymaga rejestracji w KRS, co jest bardziej czasochłonne i kosztowne, ale jednocześnie czyni ją bardziej transparentną i wiarygodną dla kontrahentów.
Którą spółkę wybrać?
- Wybierz spółkę cywilną, jeśli:
- Działasz w branży, która nie kwalifikuje się do wolnych zawodów.
- Zakładasz firmę z zaufanymi partnerami i akceptujesz pełną, solidarną odpowiedzialność.
- Zależy Ci na maksymalnej prostocie i minimalnych kosztach na start.
- Wybierz spółkę partnerską, jeśli:
- Ty i Twoi wspólnicy wykonujecie jeden z wolnych zawodów.
- Chcesz ograniczyć swoją osobistą odpowiedzialność za ewentualne błędy zawodowe popełnione przez innych partnerów.
- Planujesz budować sformalizowaną, profesjonalną praktykę o większej wiarygodności w oczach klientów i instytucji.
